Ein Arbeitnehmer erhält seine Gewinnbeteiligung im Mai, kreuzt das falsche Kästchen auf seinem Schein an und wird auf den gesamten Betrag besteuert. Solche Situationen treten jedes Jahr auf, oft aus Unkenntnis eines eigentlich einfachen Mechanismus: Solange die Beträge auf einem Sparplan angelegt sind, entgehen sie der Einkommensteuer. Man muss jedoch wissen, wo, wann und wie man sie lenken kann, um diesen Vorteil nicht zu verlieren.
Sozialabgaben auf die Mitarbeiterbeteiligung: Was vor der Anlage abgezogen wird
Bevor wir über Steuerbefreiungen sprechen, müssen wir betrachten, was bereits bei der Auszahlung abgezogen wird. Die Gewinnbeteiligung und die Teilnahme unterliegen der CSG und der CRDS, sobald sie dem Arbeitnehmer zugewiesen werden, unabhängig davon, ob dieser sich entscheidet, sie zu beziehen oder anzulegen.
Die CSG-CRDS wird an der Quelle vom Arbeitgeber einbehalten, direkt auf dem Schein oder der Mitteilung des Kontoinhabers. Der Arbeitnehmer erhält somit einen Nettobetrag nach Sozialabgaben, und dieser Nettobetrag landet auf dem PEE oder dem kollektiven PER.
Dieser Punkt ist nicht unerheblich: Viele Arbeitnehmer vergleichen den brutto von der Firma angegebenen Betrag mit dem auf ihrem Plan gutgeschriebenen Betrag, stellen eine Differenz fest und denken an einen Fehler. Die Differenz entspricht genau diesen Abzügen.
Um die Besteuerung und Besteuerung der Mitarbeiterbeteiligung gut zu verstehen, muss man zwei Zeitpunkte unterscheiden: den Eintritt (Einzahlung) und den Austritt (Freigabe oder Abhebung). Die Sozialabgaben gelten für beide Schritte, jedoch nicht auf denselben Grundlagen.
Gewinnbeteiligung und Teilnahme: Die Falle der sofortigen Auszahlung
Wenn das Unternehmen eine Gewinnbeteiligung oder Teilnahme auszahlt, hat der Arbeitnehmer die Wahl: den Betrag direkt zu erhalten oder ihn in einen Mitarbeiter-Sparplan (PEE, kollektiver PER) zu investieren.
Jeder sofort erhaltene Betrag wird zum zu versteuernden Einkommen hinzugefügt. Er erscheint in der Einkommensteuererklärung wie ein Gehalt. Damit verliert man den Hauptsteuervorteil des Systems.
Im Gegensatz dazu sind die Beträge, die innerhalb der vorgesehenen Frist (in der Regel fünfzehn Tage nach Mitteilung) in einen PEE oder einen Unternehmens-PER investiert werden, von der Einkommensteuer befreit, innerhalb der gesetzlichen Höchstgrenzen. Bei der Teilnahme ist die Befreiung automatisch, wenn der Arbeitnehmer keine sofortige Auszahlung beantragt. Bei der Gewinnbeteiligung muss aktiv die Anlage gewählt werden.
Arbeitgeberbeitrag: Ein nicht steuerpflichtiger Bonus unter bestimmten Bedingungen
Der vom Arbeitgeber auf einen PEE oder einen kollektiven PER geleistete Beitrag unterliegt demselben Steuerbefreiungsregime, innerhalb der von der Gesetzgebung festgelegten Höchstgrenzen. Er bleibt bei der Einzahlung der CSG-CRDS unterworfen.
Die Sozialpauschale hingegen trägt das Unternehmen. Sie betrifft nicht direkt den Arbeitnehmer, beeinflusst jedoch die Beträge, die der Arbeitgeber bereit ist, als Beitrag zu leisten. Je höher die Sozialpauschale, desto weniger ist das Unternehmen motiviert, großzügig zu fördern.
Besteuerung beim Austritt aus dem PEE und dem kollektiven PER
Die steuerliche Behandlung bei der Freigabe hängt vom verwendeten Plan und der Art des Austritts (Kapital oder Rente) ab.
Austritt aus dem PEE nach fünf Jahren oder vorzeitige Freigabe
Nach Ablauf der fünfjährigen Sperrfrist (oder im Falle einer vorzeitigen Freigabe aus einem rechtlichen Grund wie dem Kauf der Hauptwohnung, einer Hochzeit oder einer Kündigung des Arbeitsvertrags) ist das Kapital von der Einkommensteuer befreit. Die auf dem Plan erzielten Gewinne unterliegen jedoch weiterhin den Sozialabgaben auf die Anlageerträge.
- Das ausgezahlte Kapital (Gewinnbeteiligung, Teilnahme, angelegter Beitrag) wird ohne Einkommensteuer ausgezahlt
- Die Gewinne (Kapitalgewinne, ausgeschüttete Dividenden) unterliegen den Sozialabgaben zum geltenden Satz
- Es wird keine einheitliche Pauschalsteuer (PFU) erhoben, im Gegensatz zu einem normalen Wertpapierkonto
Das PEE bleibt steuerlich vorteilhafter als ein klassisches Bankkonto für Beträge aus der Mitarbeiterbeteiligung, vorausgesetzt, die Sperrfrist wird eingehalten.
Austritt aus dem kollektiven PER: Kapital oder Rente, zwei unterschiedliche Regime
Der kollektive PER (ehemals PERCO) unterliegt unterschiedlichen Regeln, je nach dem gefüllten Abschnitt und der bei der Pension gewählten Austrittsart.
- Die Beträge aus der Gewinnbeteiligung, der Teilnahme und dem Beitrag (bei der Einzahlung steuerbefreite Zahlungen) werden ohne Einkommensteuer als Kapital ausgezahlt, aber die Kapitalgewinne unterliegen den Sozialabgaben
- Die freiwilligen Einzahlungen, die bei der Einzahlung vom zu versteuernden Einkommen abgezogen wurden, werden beim Austritt in Kapital wieder in das zu versteuernde Einkommen integriert, und die entsprechenden Gewinne unterliegen der PFU
- Bei der Rentenauszahlung unterliegt die Rente dem steuerlichen Regime der entgeltlichen Leibrenten, mit einem Abzug, der vom Alter des Rentenempfängers zum Zeitpunkt der ersten Auszahlung abhängt
Die Rückmeldungen variieren in diesem Punkt je nach individueller Situation: Für einen Arbeitnehmer, dessen Grenzsteuersatz bei der Pension stark sinkt, bleiben der Abzug bei der Einzahlung und die Besteuerung beim Austritt vorteilhaft. Für jemanden, der in derselben Steuerklasse bleibt, kann es rentabler sein, die freiwilligen Einzahlungen nicht abzuziehen.
Wertteilungsverpflichtung für KMU: Ein struktureller Wandel
Seit 2025 müssen Unternehmen mit 11 bis 49 Mitarbeitern, die über drei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre einen steuerlichen Nettogewinn von mindestens 1 % des Umsatzes erzielen, mindestens ein Wertteilungsverfahren (Gewinnbeteiligung, Teilnahme oder Wertteilungspreis) einrichten.
Für die Arbeitnehmer dieser KMU war der Zugang zur vorteilhaften Besteuerung der Mitarbeiterbeteiligung vor dieser Verpflichtung schlichtweg nicht möglich. Man geht von einem Vorteil, der großen Unternehmen und ETI vorbehalten war, zu einem System über, das potenziell Hunderte von Tausenden von zusätzlichen Arbeitnehmern betrifft.
Die praktische Konsequenz: Wenn Sie in einer kleinen Struktur arbeiten, die diese Kriterien erfüllt, und Ihr Arbeitgeber noch nichts eingerichtet hat, verstößt er gegen die Vorschriften. Das Thema sollte in Teambesprechungen oder bei den Personalvertretern angesprochen werden, wo sie existieren.
Die steuerliche Mechanik der Mitarbeiterbeteiligung hat sich 2024 nicht grundlegend geändert: Steuerbefreiung bei der Einzahlung, wenn man anlegt, Sozialabgaben auf die Gewinne beim Austritt. Was sich ändert, ist der Umfang der betroffenen Arbeitnehmer und die Notwendigkeit, dass jeder zur richtigen Zeit das richtige Kästchen ankreuzt. Eine falsche Wahl zum Zeitpunkt der Auszahlung der Gewinnbeteiligung kostet ein ganzes Jahr an verlorenem Steuervorteil.
