Een werknemer ontvangt zijn winstdeelnamebonus in mei, vinkt het verkeerde vakje op zijn loonstrook aan en wordt belast op het totale bedrag. Dit soort situaties komt elk jaar voor, vaak door onwetendheid over een mechanisme dat toch eenvoudig is: zolang de bedragen op een spaarplan staan, ontsnappen ze aan de inkomstenbelasting. Het is echter wel belangrijk om te weten waar, wanneer en hoe ze te richten om dit voordeel niet te verliezen.
Sociale bijdragen op de werknemersspaarregeling: wat er wordt ingehouden voordat de plaatsing plaatsvindt
Voordat we het hebben over belastingvrijstelling, moeten we kijken naar wat er vertrekt bij de uitbetaling. De winstdeelname en de deelname zijn onderhevig aan de CSG en de CRDS op het moment dat ze aan de werknemer worden toegekend, ongeacht of deze ervoor kiest om ze te ontvangen of te investeren.
De CSG-CRDS wordt aan de bron ingehouden door de werkgever, rechtstreeks op de loonstrook of de kennisgeving van de rekeninghouder. De werknemer ontvangt dus een nettobedrag na sociale bijdragen, en dit nettobedrag komt op de PEE of de collectieve PER terecht.
Dit punt is niet onbelangrijk: veel werknemers vergelijken het bruto bedrag dat door het bedrijf is aangekondigd met het bedrag dat op hun plan wordt bijgeschreven, constateren een verschil en denken aan een fout. Het verschil komt precies overeen met deze inhoudingen.
Om de fiscaliteit en belasting van de werknemersspaarregeling goed te begrijpen, moeten we twee momenten onderscheiden: de inleg (bijdrage) en de uitbetaling (ontgrendeling of opname). De sociale bijdragen zijn van toepassing op beide stappen, maar niet op dezelfde basis.
Winstdeelname en deelname: de valkuil van onmiddellijke ontvangst
Wanneer het bedrijf een winstdeelname- of deelnamebonus uitkeert, heeft de werknemer de keuze: het bedrag direct ontvangen of het investeren in een werknemersspaarplan (PEE, collectieve PER).
Elke som die onmiddellijk wordt ontvangen, wordt toegevoegd aan het belastbaar inkomen. Het verschijnt in de belastingaangifte op dezelfde manier als een salaris. We verliezen dan het belangrijkste fiscale voordeel van het systeem.
Daarentegen zijn de bedragen die binnen de gestelde termijn (meestal vijftien dagen na kennisgeving) aan een PEE of een bedrijfs-PER worden toegewezen, vrijgesteld van inkomstenbelasting, binnen de wettelijke plafonds. Voor de deelname is de vrijstelling automatisch als de werknemer geen onmiddellijke uitbetaling vraagt. Voor de winstdeelname moet actief voor de investering worden gekozen.
Bijdrage van de werkgever: een niet-belastbare bonus onder voorwaarden
De bijdrage die door de werkgever op een PEE of een collectieve PER wordt gestort, profiteert van hetzelfde belastingvrijstellingsregime, binnen de door de regelgeving vastgestelde plafonds. Het blijft onderhevig aan de CSG-CRDS bij de inleg.
De sociale bijdrage is echter voor rekening van het bedrijf. Het betreft de werknemer niet direct, maar het beïnvloedt de bedragen die de werkgever bereid is te storten als bijdrage. Hoe hoger de sociale bijdrage, hoe minder het bedrijf wordt aangemoedigd om genereus bij te dragen.
Fiscaliteit bij de uitbetaling van de PEE en de collectieve PER
De fiscale behandeling bij ontgrendeling hangt af van het gebruikte plan en het type uitbetaling (kapitaal of rente).
Uitbetaling van de PEE na vijf jaar of vervroegde ontgrendeling
Na de vijf jaar blokkering (of in geval van vervroegde ontgrendeling om een wettelijke reden zoals de aankoop van de hoofdwoning, een huwelijk of een beëindiging van het arbeidscontract), is het kapitaal vrijgesteld van inkomstenbelasting. De meerwaarden die op het plan worden gegenereerd, blijven echter onderhevig aan sociale bijdragen op de beleggingsproducten.
- Het uitgekeerde kapitaal (winstdeelname, deelname, gestorte bijdragen) komt vrij van inkomstenbelasting
- De winsten (meerwaarden, geherinvesteerde dividenden) zijn onderhevig aan sociale bijdragen tegen het geldende tarief
- Er is geen enkele forfaitaire belasting (PFU) van toepassing, in tegenstelling tot een gewone effectenrekening
De PEE blijft fiscaal voordeliger dan een klassieke spaarrekening voor bedragen die voortkomen uit de werknemersspaarregeling, op voorwaarde dat de blokkeringstermijn wordt gerespecteerd.
Uitbetaling van de collectieve PER: kapitaal of rente, twee verschillende regimes
De collectieve PER (ex-PERCO) volgt verschillende regels afhankelijk van het gevoede compartiment en de gekozen uitbetalingswijze bij pensionering.
- De bedragen die voortkomen uit de winstdeelname, deelname en bijdrage (bijdragen vrijgesteld bij de inleg) komen vrij van inkomstenbelasting uit, maar de meerwaarden zijn onderhevig aan sociale bijdragen
- De vrijwillige bijdragen die van het belastbare inkomen bij de inleg zijn afgetrokken, worden bij de uitbetaling in kapitaal weer bij het belastbare inkomen geteld, en de bijbehorende winsten zijn onderhevig aan de PFU
- Bij uitbetaling in rente is de rente onderhevig aan het fiscale regime van de levenslange rente tegen betaling, met een vrijstelling die afhankelijk is van de leeftijd van de renteontvanger op het moment van de eerste uitbetaling
De reacties variëren op dit punt afhankelijk van de individuele situaties: voor een werknemer wiens marginale belastingtarief sterk daalt bij pensionering, blijven de aftrek bij de inleg en de belasting bij de uitbetaling voordelig. Voor iemand die in dezelfde schijf blijft, kan het niet aftrekken van de vrijwillige bijdragen voordeliger zijn.
Verplichting tot waarde delen voor KMO’s: een structurele verandering
Vanaf 2025 moeten bedrijven met 11 tot 49 werknemers die een fiscaal nettoresultaat van ten minste 1 % van de omzet behalen gedurende drie opeenvolgende boekjaren, minstens één systeem van waarde delen (winstdeelname, deelname of waarde deelbonus) opzetten.
Voor de werknemers van deze KMO’s was toegang tot de voordelige fiscaliteit van de werknemersspaarregeling simpelweg niet mogelijk vóór deze verplichting. We gaan van een voordeel dat was voorbehouden aan grote bedrijven en ETI naar een systeem dat potentieel honderdduizenden extra werknemers betreft.
De praktische consequentie: als je werkt in een kleine structuur die aan deze criteria voldoet en je werkgever heeft nog niets opgezet, dan is hij in overtreding. Het onderwerp verdient het om in een teamvergadering of bij de personeelsvertegenwoordigers, waar die er zijn, aan de orde te worden gesteld.
De fiscale mechaniek van de werknemersspaarregeling is in 2024 niet fundamenteel veranderd: vrijstelling van inkomstenbelasting bij de inleg als je investeert, sociale bijdragen op de winsten bij de uitbetaling. Wat verandert, is de reikwijdte van de betrokken werknemers en de noodzaak voor iedereen om het juiste vakje op het juiste moment aan te vinken. Een verkeerde keuze op het moment van de uitbetaling van de winstdeelname kost een heel jaar aan verloren fiscaal voordeel.
