Un lavoratore riceve il suo premio di partecipazione a maggio, segna la casella sbagliata sul suo cedolino, e si ritrova tassato sull’intero importo. Questo tipo di situazione si verifica ogni anno, spesso per mancanza di conoscenza di un meccanismo peraltro semplice: finché le somme sono investite in un piano di risparmio, sfuggono all’imposta sul reddito. Bisogna però sapere dove, quando e come indirizzarle per non perdere questo vantaggio.
Prelievi sociali sul risparmio salariale: ciò che viene prelevato prima ancora dell’investimento
Prima di parlare di esenzione fiscale, dobbiamo guardare a ciò che viene detratto già al momento del versamento. La partecipazione e l’interesse sono soggetti alla CSG e alla CRDS nel momento in cui vengono attribuiti al lavoratore, che scelga di riceverli o di investirli.
La CSG-CRDS è trattenuta alla fonte dal datore di lavoro, direttamente sul cedolino o sulla notifica dell’ente gestore dei conti. Il lavoratore riceve quindi un importo netto di prelievi sociali, ed è questo importo netto che finisce nel PEE o nel PER collettivo.
Questo punto non è trascurabile: molti lavoratori confrontano il lordo comunicato dall’azienda con l’importo accreditato sul loro piano, notano una differenza e pensano a un errore. La differenza corrisponde precisamente a questi prelievi.
Per comprendere bene la fiscalità e imposizione del risparmio salariale, dobbiamo distinguere due momenti: l’ingresso (versamento) e l’uscita (sblocco o prelievo). I prelievi sociali si applicano a entrambe le fasi, ma non sulle stesse basi.
Partecipazione e premio: la trappola della percezione immediata
Quando l’azienda versa un premio di partecipazione o di interesse, il lavoratore ha la scelta: ricevere l’importo direttamente o investirlo in un piano di risparmio salariale (PEE, PER collettivo).
Qualsiasi somma percepita immediatamente viene aggiunta al reddito imponibile. Essa figura nella dichiarazione dei redditi allo stesso modo di uno stipendio. Si perde quindi il principale vantaggio fiscale del dispositivo.
Al contrario, le somme destinate a un PEE o a un PER aziendale entro il termine previsto (di solito quindici giorni dopo la notifica) sono esenti dall’imposta sul reddito, entro i limiti dei tetti legali. Per la partecipazione, l’esenzione è automatica se il lavoratore non richiede il pagamento immediato. Per l’interesse, è necessario scegliere attivamente l’investimento.
Contributo del datore di lavoro: un bonus non tassabile a determinate condizioni
Il contributo versato dal datore di lavoro su un PEE o un PER collettivo beneficia dello stesso regime di esenzione dall’imposta sul reddito, entro i limiti stabiliti dalla normativa. Rimane soggetto alla CSG-CRDS all’ingresso.
Il forfait sociale, invece, è a carico dell’azienda. Non riguarda direttamente il lavoratore, ma influisce sugli importi che il datore di lavoro accetta di versare come contributo. Più alto è il forfait sociale, meno l’azienda è incentivata a contribuire generosamente.
Fiscalità all’uscita dal PEE e dal PER collettivo
Il trattamento fiscale al momento dello sblocco dipende dal piano utilizzato e dal tipo di uscita (capitale o rendita).
Uscita dal PEE dopo cinque anni o sblocco anticipato
Alla scadenza dei cinque anni di blocco (o in caso di sblocco anticipato per un motivo legale come l’acquisto della prima casa, un matrimonio o una cessazione del contratto di lavoro), il capitale è esente dall’imposta sul reddito. Tuttavia, le plusvalenze generate sul piano rimangono soggette ai prelievi sociali sui prodotti di investimento.
- Il capitale versato (interesse, partecipazione, contributo investito) esce senza imposta sul reddito
- I guadagni (plusvalenze, dividendi capitalizzati) sono soggetti ai prelievi sociali al tasso in vigore
- Nessun prelievo forfettario unico (PFU) si applica, a differenza di un conto titoli ordinario
Il PEE rimane fiscalmente più vantaggioso di un libretto bancario classico per le somme derivanti dal risparmio salariale, a condizione di rispettare la durata di blocco.
Uscita dal PER collettivo: capitale o rendita, due regimi distinti
Il PER collettivo (ex-PERCO) obbedisce a regole diverse a seconda del compartimento alimentato e del modo di uscita scelto al momento della pensione.
- Le somme derivanti dall’interesse, dalla partecipazione e dal contributo (versamenti esenti all’ingresso) escono in capitale senza imposta sul reddito, ma le plusvalenze subiscono i prelievi sociali
- I versamenti volontari dedotti dal reddito imponibile all’ingresso vengono reintegrati nel reddito imponibile all’uscita in capitale, e i guadagni corrispondenti subiscono il PFU
- In uscita in rendita, la rendita è soggetta al regime fiscale delle rendite vitalizie a titolo oneroso, con una detrazione che dipende dall’età del pensionato al momento del primo pagamento
I ritorni variano su questo punto a seconda delle situazioni individuali: per un lavoratore la cui fascia marginale di imposizione diminuisce notevolmente alla pensione, la deduzione all’ingresso e l’imposizione all’uscita rimangono vantaggiose. Per qualcuno che rimane nella stessa fascia, non dedurre i versamenti volontari può essere più redditizio.
Obbligo di condivisione del valore per le PMI: un cambiamento strutturale
Dal 2025, le aziende con 11-49 dipendenti che generano un utile netto fiscale di almeno l’1% del fatturato per tre esercizi consecutivi devono implementare almeno un dispositivo di condivisione del valore (partecipazione, premio di partecipazione o premio di condivisione del valore).
Per i lavoratori di queste PMI, l’accesso alla fiscalità vantaggiosa del risparmio salariale non era semplicemente possibile prima di questo obbligo. Si passa da un vantaggio riservato alle grandi aziende e alle PMI a un dispositivo che riguarda potenzialmente centinaia di migliaia di lavoratori in più.
La conseguenza pratica: se lavori in una piccola struttura che soddisfa questi criteri e il tuo datore di lavoro non ha ancora messo in atto nulla, è in violazione. Il tema merita di essere sollevato in riunione di team o presso i rappresentanti del personale, dove esistono.
La meccanica fiscale del risparmio salariale non è cambiata fondamentalmente nel 2024: esenzione dall’imposta sul reddito all’ingresso se si investe, prelievi sociali sui guadagni all’uscita. Ciò che cambia è il perimetro dei lavoratori interessati e la necessità, per ciascuno, di segnare la casella giusta al momento giusto. Una scelta sbagliata al momento del versamento dell’interesse costa un intero anno di vantaggio fiscale perso.
